Când devii plătitor de TVA / Depășirea plafonului
În mod obișnuit, o firmă nou înființată (SRL) sau o persoană fizică autorizată (PFA) începe activitatea în regim de neplătitor de TVA, beneficiind de regimul special de scutire prevăzut de Codul Fiscal.
Totuși, acest regim se aplică doar până la atingerea unui anumit plafon al cifrei de afaceri. După depășirea plafonului stabilit de lege, persoana impozabilă este obligată să se înregistreze în scopuri de TVA.
Există și posibilitatea de a opta voluntar pentru statutul de plătitor de TVA încă de la începutul activității, prin solicitarea înregistrării în scopuri de TVA la ANAF.
Plafonul de TVA în 2026
Plafonul pentru aplicarea regimului special de scutire de TVA este de:
395.000 lei – cifră de afaceri anuală
Acest plafon este prevăzut de art. 310 din Codul Fiscal și se aplică atât pentru:
- SRL
- PFA
- alte persoane impozabile stabilite în România
Dacă cifra de afaceri cumulată realizată de la începutul anului calendaristic depășește această sumă, persoana impozabilă trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA.
Cum se calculează cifra de afaceri pentru plafon
În calculul plafonului se iau în considerare, în principal:
- livrările de bunuri
- prestările de servicii taxabile
- anumite operațiuni scutite cu drept de deducere
Acestea se calculează cumulat de la începutul anului calendaristic.
Ce trebuie să faci când depășești plafonul
În momentul în care plafonul de 395.000 lei este depășit, apare obligația de înregistrare în scopuri de TVA.
Solicitarea înregistrării trebuie făcută cel târziu la data depășirii plafonului, prin depunerea declarației de mențiuni la ANAF (în prezent prin formularul electronic corespunzător, de regulă D700).
După depășirea plafonului:
- regimul normal de TVA se aplică din momentul depășirii plafonului
- tranzacția care duce la depășirea plafonului intră deja sub regimul de TVA
Exemplu
Presupunem că o firmă are până în luna martie o cifră de afaceri cumulată de 386.000 lei.
Pe 5 martie se emite o factură de 10.000 lei, ceea ce duce cifra de afaceri totală la 396.000 lei.
În acest moment:
- plafonul de 395.000 lei este depășit
- firma trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA cel târziu la data depășirii
- regimul de TVA se aplică din 5 martie, inclusiv pentru tranzacția care a depășit plafonul.
Întrebări frecvente
Ce se întâmplă dacă nu declar depășirea plafonului?
Dacă depășirea plafonului nu este declarată la timp, ANAF poate constata ulterior obligația de înregistrare.
În această situație, autoritatea fiscală poate:
- să stabilească TVA de plată pentru perioada în care firma ar fi trebuit să fie plătitoare de TVA
- să aplice dobânzi și penalități pentru sumele datorate
Din acest motiv este important ca plafonul să fie monitorizat constant.
Se poate renunța la statutul de plătitor de TVA?
Da. Dacă în perioadele următoare cifra de afaceri scade sub plafonul prevăzut de lege, contribuabilul poate solicita scoaterea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA.
Cererea se depune la ANAF prin declarația de mențiuni, iar anularea codului de TVA produce efecte după emiterea și comunicarea deciziei de către autoritatea fiscală.